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內(nèi)部控制作為單位實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的重要手段，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)涵蓋保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全且使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，能有效預(yù)防舞弊和腐敗，提升公共服務(wù)的效率與效果。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，既是落實(shí)黨的二十大精神的關(guān)鍵舉措，也是財(cái)政規(guī)范管理的必然要求，更是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率的客觀需要。近年來(lái)，財(cái)政部陸續(xù)出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》等制度辦法，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)明確了方向。然而，當(dāng)前縣級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)薄弱，仍存在諸多問(wèn)題，亟待采取有效措施加以解決。

一、縣級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

（一）重視程度不足

內(nèi)部控制建設(shè)屬“一把手”工程，需單位負(fù)責(zé)人高度重視并全員參與。但實(shí)際工作中，許多單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠，缺乏內(nèi)部控制理念，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的職責(zé)，與自己無(wú)關(guān)，未帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)漠不關(guān)心，支持力度不足。同時(shí)，不少單位職工對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)有誤，覺(jué)得與己無(wú)關(guān)，參與積極性不高，甚至存在抵觸情緒，致使內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)艱難。

（二）制度不完善

，健全內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。然而，眾多縣級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在缺陷。如制度缺失、陳舊、不全面以及執(zhí)行不到位等問(wèn)題。有的單位未制定內(nèi)部控制制度，或僅制定簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)管理制度，未涵蓋內(nèi)部控制各個(gè)方面與環(huán)節(jié)。有的單位雖有制度，但內(nèi)容不完善、不具體、不全面，缺乏針對(duì)性與可操作性。有的單位雖制度較為完善，卻執(zhí)行不力，流于形式，未能發(fā)揮應(yīng)有作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制措施欠缺

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施是內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。但許多縣級(jí)事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施方面不到位，缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和有效的控制手段。有的單位未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，無(wú)法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，致使風(fēng)險(xiǎn)隱患難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)與有效防范。有的單位雖進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但方法不科學(xué)、不全面、不深入，評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確、不可靠。有的單位雖制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，但措施不具體、不可行、不有效，無(wú)法真正控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息化水平低

信息化是內(nèi)部控制建設(shè)的重要手段。然而，許多縣級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化水平低下，缺乏信息化手段的支持與保障。有的單位未建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化與智能化。有的單位雖建有信息系統(tǒng)，但功能不完善、不全面、不兼容，難以滿足內(nèi)部控制需求。有的單位雖信息系統(tǒng)功能較為完善，但操作復(fù)雜繁瑣，不便使用，影響內(nèi)部控制效率與效果。

二、加強(qiáng)縣級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）提升意識(shí)，營(yíng)造良好環(huán)境

內(nèi)部控制建設(shè)需要單位負(fù)責(zé)人與全體職工共同努力、積極參與。因此，要加大內(nèi)部控制宣傳與培訓(xùn)力度，提高單位負(fù)責(zé)人和全體職工的內(nèi)部控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定，切實(shí)履行第一責(zé)任人職責(zé)。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使內(nèi)部控制理念深入人心，形成人人關(guān)心、人人參與內(nèi)部控制的良好氛圍。

（二）完善制度，構(gòu)建嚴(yán)密體系

內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)與保障。要依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等制度辦法要求，結(jié)合單位實(shí)際，制定并完善內(nèi)部控制制度，構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。制度應(yīng)涵蓋預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等各個(gè)方面與環(huán)節(jié)。注重制度的針對(duì)性與可操作性，確保其真正發(fā)揮作用。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施是內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效防范風(fēng)險(xiǎn)隱患。采用科學(xué)的方法和技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮各種因素，確保評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確可靠。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體、可行、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取相應(yīng)措施，有效控制和防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推進(jìn)信息化建設(shè)，提高效率與效果

加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，推進(jìn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化與智能化。信息系統(tǒng)應(yīng)具備預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等功能模塊，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息化管理。注重信息系統(tǒng)的兼容性與可擴(kuò)展性，確保與其他信息系統(tǒng)有效對(duì)接和數(shù)據(jù)共享。通過(guò)信息系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用，提高內(nèi)部控制效率與效果，降低成本與風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)，確保有效實(shí)施

內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制建設(shè)的重要保障。建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。

責(zé)任編輯：石逸龍/《新西部》雜志 · 新西部網(wǎng)